คำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่าย ภ.ง.ด. 3 / 53

ภาษีหัก ณ ที่จ่าย (Withholding Tax หรือ WHT) คือภาษีที่ผู้จ่ายเงิน (เช่น บริษัท) ต้องหักไว้จากเงินที่จ่ายให้ผู้รับเงิน (เช่น ผู้รับจ้าง) และนำส่งกรมสรรพากรแทนผู้รับเงิน โดยผู้รับเงินสามารถนำไปเครดิตภาษีประจำปีได้

ระบบนี้ช่วยให้รัฐเก็บภาษีได้สม่ำเสมอและลดโอกาสที่ผู้มีรายได้จะหลีกเลี่ยงภาษี อัตราการหักขึ้นอยู่กับประเภทของเงินได้ — ค่าบริการ ค่าเช่า เงินปันผล ค่าวิชาชีพ เป็นต้น

• 1% — ค่าขนส่ง (ภ.ง.ด. 53 / 3)
• 2% — ค่าโฆษณา
• 3% — ค่าบริการ ค่าจ้างทำของ ค่ารับเหมา (พบบ่อยที่สุด)
• 5% — ค่าเช่า ทรัพย์สิน
• 10% — เงินปันผล ค่าวิชาชีพ ค่าที่ปรึกษา
• 15% — เงินได้จากต่างประเทศ ดอกเบี้ย

การคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายพร้อม VAT:

• WHT = (ค่าบริการก่อน VAT) × อัตรา%
• VAT 7% = ค่าบริการ × 0.07
• ยอดรวมก่อนหัก = ค่าบริการ + VAT
• ยอดที่ต้องโอน = ยอดรวม − WHT
• ตัวอย่าง: ค่าบริการ 10,000 + VAT 700 = 10,700 หัก 3% จาก 10,000 = 300 → โอน 10,400 บาท

• ภ.ง.ด. 3 — สำหรับผู้ที่จ่ายเงินให้ ‘บุคคลธรรมดา’ ที่ไม่ได้จดทะเบียนเป็นนิติบุคคล
• ภ.ง.ด. 53 — สำหรับผู้ที่จ่ายเงินให้ ‘นิติบุคคล’ (บริษัท ห้างหุ้นส่วน)
• ต้องนำส่งภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป (ยกเว้นนำส่งผ่าน e-Filing ได้ถึงวันที่ 15)
• ผู้ถูกหักจะได้รับหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย (50 ทวิ) เพื่อใช้เครดิตภาษีประจำปี

• หัก WHT จาก ‘ค่าบริการก่อน VAT’ เท่านั้น — VAT ไม่ต้องหัก
• บริษัทผู้จ่ายต้องออก 50 ทวิให้ผู้ถูกหักทุกครั้ง มิฉะนั้นถูกปรับ
• ถ้าไม่นำส่งภายในเวลา จะถูกเบี้ยปรับ 1.5% ต่อเดือน + เงินเพิ่ม 1.5% ต่อเดือน
• ผู้รับเงินสามารถขอคืนภาษีส่วนเกินได้จากการยื่น ภ.ง.ด. 90/91 ประจำปี
• ตรวจสอบประเภทงานให้ตรงอัตรา เพราะการหักผิดอัตราผู้จ่ายต้องรับผิด